中国会计报：涉税专业服务机构要勇于向行业乱象说不

人民会计报记者 李嘉亮

自国家深入开展文娱领域和网络直播行业税收综合治理以来，税务部门依法依规从严从速查处一批明星艺人、网络主播等重大偷逃税案件。在案件背后，不同程度存在涉税专业服务机构及其从业人员曲解税收政策、扰乱税收秩序、误导纳税人等问题。涉税专业服务诚信执业的呼声与日俱增。

中国注册税务师协会（以下简称中税协）日前联合中国注册会计师协会（以下简称中注协）和中华全国律师协会（以下简称全国律协）发布《涉税专业服务诚信执业倡议书》（以下简称《倡议书》），为规范涉税专业服务健康有序发展，从遵守法纪法规、普及税法知识等8个方面提出倡议。

对此，《中国会计报》进行了采访，受访机构、专家均表示，3 家行业协会提出诚信执业的倡议正当时。

心存敬畏

“遵纪守法，恪守法律红线，这是每一位涉税专业服务人员必须遵守的基本准则。”中国注册税务师行业党委副书记、中税协常务副会长谢滨在接受《中国会计报》采访时表示，涉税专业服务人员要有一颗敬畏之心，要坚守法治底线，强化法治思维，自觉维护国家税收利益和纳税人、缴费人合法权益。

国家税务总局近两年联合其他职能部门陆续发布通知，为持续推进涉税中介行业健康发展做出了多种努力。要求进一步发挥行业协会和社会中介组织作用，规范涉税专业服务机构及其从业人员执业行为，助力税收改革发展；进一步规范涉税中介服务行为，着力解决涉税中介违规提供税收策划服务、帮助纳税人逃避税等问题。

为此，中税协主动作为，切实履行国家赋予的自律管理职责，在国家税务总局及中国注册税务师行业党委的指导下，于2021年底至今年3月底在全行业开展了“守法、自律、诚信、规范”专项自律检查，进一步规范税务师行业执业行为，整治行业突出问题，推动行业诚信经营，严肃查处会员违法违规行为并持续曝光，维护税务师行业良好社会形象。

“此次3行业首次联合发出倡议，为此次专项自律检查取得阶段性成效奠定了坚实基础，为涉税专业服务行业高质量发展营造了良好的环境。”谢滨说。

在首都经济贸易大学教授刘颖看来，3 行业联合倡议书发布正逢其时。她表示，在我国推进“放管服”改革的大背景下，涉税专业服务市场在执业过程中暴露出一些问题。此次倡议针对这些问题进行了积极引导，倡导涉税专业服务机构走优质服务、诚信执业的道路，专注提升自身执业水准，实现良性竞争的目标。

事实上，国家税务总局在 2017 年就发布了《涉税专业服务监管办法（试行）》，2019 年又发布了《关于进一步完善涉税专业服务监管制度有关事项的公告》（以下简称《公告》），对相关细节予以修订。《公告》强调，税务师事务所、会计师事务所、律师事务所从事专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务，应当向税务机关单独报送相关业务信息。

“税收策划就是以往经常提到的税收筹划，是对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案的统称。”刘颖解释说，从近期明星、网红偷逃税案中可以看到，少数涉税专业服务机构或个人有违法违规滥用税收策划的身影，从公布的处罚结果来看并未“伤筋动骨”。

刘颖建议，可以适当提升涉税专业服务机构或个人打着税收策划的幌子行偷逃税之实的惩处力度，让他们对法律法规心存敬畏。具体而言，可以参照会计师事务所涉嫌虚假审计的处理方法，提高违规成本，净化涉税专业服务市场。

诚信为本

恪守职业道德、牢固树立诚信意识，是赢得涉税专业服务同行尊重、推广自身业务最佳实现路径。

“最好的业务推广就是将客户交付的涉税事项认真做好。”北京鑫税广通税务师事务所有限公司董事长王进认为，涉税专业服务要立足专业，在遵从税法的基础上，将业、财、税、法高度融合，以税法和其他法律法规为准绳，以实际工作经验为依托，切实维护纳税人合法权益和国家税收利益，真正做到一手托两家，才能让税务师事务所的涉税专业服务之路行稳致远。

诚信执业是涉税专业服务行业立足的根本。《倡议书》要求，涉税专业服务机构要诚信谨慎执业。在弘扬诚信精神的基础上，严格业务实施程序和质量控制，在提供涉税服务过程中勤勉尽责。

此次3家涉税行业协会联合发文倡议诚信执业，正是赢得同行尊重，维护职业形象的关键举措。在中联税务师事务所副总经理刘玮看来，由3家涉税行业协会联合发出诚信执业的倡议对于规范涉税专业服务健康发展，优化服务环境非常必要且意义重大。他建议，广大涉税专业服务机构、从业人员应积极响应《倡议书》内容，发挥专业优势，加强行业自律，提高服务品质，营造公平竞争、诚实守信的执业空间，助力税务机关打好助企纾困组合拳、打赢服务发展协同战。

专业立足

随着税改的持续推进，针对新冠肺炎疫情影响，国家税务总局出台了针对不同市场主体的税收优惠政策。涉税专业服务机构要想打造“专业”招牌，加强能力建设不可或缺。

王进强调，针对具体涉税服务业务，涉税专业服务人员不能将简单事情复杂化，纳税人在不存在明显违反法律法规的前提下，因为实务操作失误等原因导致的涉税问题，需要专业人员予以耐心辅导。同时，要严格根据国家各项税收优惠政策的限定条件，帮助企业尽享优惠，切不可打着税收策划的幌子帮助纳税人偷逃税。

打铁还需自身硬。容诚税务师事务所所长王静表示，打造一支政治过硬、业务精湛、服务优质的涉税专业服务队伍，对涉税服务机构而言显得尤为重要。只有持续保持并不断提高专业知识和技能，持续了解并掌握涉税法律法规、专业技术和实务的发展变化，才能不断提升涉税专业服务质量，保持专业胜任能力。

对此，王进非常认同，他表示，“拥有金刚钻才能揽得了瓷器活”，事务所和税务师拓展市场、开展业务应该重点关注自身水平提升，用优质的专业水平去俘获“客户的芳心”，赢得市场和客户。只有以客户为中心、以税法为准绳、以品牌为目标，以客观、公正、公平、规范执业为操守，才能赢得市场和同行的尊重。

“涉税专业服务从业人员要发挥专业优势，主动参与社会公益服务，维护公众利益，积极服务国家改革开放发展大局，维护社会和谐稳定。”谢滨倡议，税务师行业要积极发挥自身专业优势，在助力政策落地见效方面发挥积极作用。同时，中税协联合中注协和全国律协持续强化自律管理，将助力新的组合式税费支持政策特别是大规模增值税留抵退税落实、落地作为重点内容，推进自律检查常态化，配合税务机关确保税费政策落准、落好。